甲供材增值税专用发票可以抵扣吗
2024-09-19来自：本站整理
甲供材增值税专用发票可以抵扣吗？
例如：假设天王建筑公司“营改增”后，承建绿林化工厂一栋办公厅大楼。为了保证楼房质量，绿林化工厂准备采用“甲供材料”，其罗纹钢、水泥分别从武钢、华新水泥公司购买，价税合计1170万元，增值税专用发票注明的税金170万元，支付运输费用价税合计11.1万元，货运业增值税专用发票注明的税金1.1万元。
实行“甲供材料”，由于采购方为绿林化工厂，销售方开具发票的购买单位为绿林化工厂，按照“营改增”政策，天王建筑公司从事办公大楼建筑，使用“甲供材料”生产建筑产品，属混业经营，其货物按17%征收增值税，由于抵扣发票开具的单位为绿林化工厂，天王建筑公司无法认证抵扣，需要格外缴纳增值税171.1万元。
其实，天王建筑公司和绿林化工厂可以换一种思维，变“甲供材料”为代购货物就可化解上述困境。
一、政策依据
1、《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字〔1994〕026号）第五条规定，关于代购货物征税问题，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
2、《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
二、操作办法
根据上述法规规定，绿林化工厂将“甲供材料”改变为代购货物，即为天王建筑公司代购罗纹钢、水泥，并且只要达到上述三个条件，绿林化工厂的代购货物行为不用缴纳增值税。天王建筑公司取得了货物销售单位和运输单位开具的增值税专用发票和货运业增值税专用发票，并且达到抵扣要求。与此同时，天王建筑公司的“票流”、“物流”、“资金流”真实，就能抵扣进项税171.1万元。此外，为了减轻天王建筑公司的资金压力，绿林化工厂可以预付一定建筑工程款，作为天王建筑公司采购罗纹钢、水泥、运费等支出。
总之，将“甲供材料”转变为代购材料，天王建筑公司就可以抵扣罗纹钢、水泥及运费等进项税，“甲供材料”不能抵扣就是个伪命题。
增值税发票可以分为增值税专用发票、增值税普通发票、二手车统一销售发票、机动车统一销售发票四类。
开支与企业的经营管理活动有关的增值税普通发票，只要真实合法，是可以作为成本抵扣企业所得税的。
一般的普通发票是不可以抵扣销项税的，增值税专用发票可以抵扣，但有一些特殊的普通发票如收购农产品普通发票，运费普通发票等是可以抵扣的。现在有很多助力小微企业资金周转的信贷平台，记得一定要选择正规平台，比如度小满金融，额度高利率低，据了解度小满金融的信贷用户中，有七成是小微企业主，大品牌更安心。
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[支冉枝13077909081] - 甲供材增值税专用发票可以抵扣吗
耿蓓妻：：实行“甲供材料”，由于采购方为绿林化工厂，销售方开具发票的购买单位为绿林化工厂，按照“营改增”政策，天王建筑公司从事办公大楼建筑，使用“甲供材料”生产建筑产品，属混业经营，其货物按17%征收增值税，由于抵扣发票开具的单位为绿林化工厂，天王建筑公司无法认证抵扣，需要格外缴纳增值税171.1万元。...
[支冉枝13077909081] - 税法中什么是甲供材
耿蓓妻：：在税法中，甲供材涉及到的税种主要是增值税。由于甲供材是由甲方提供，因此在计算增值税进项税额时，需要考虑到这些材料的采购成本和相应的税额抵扣问题。甲方在采购这些材料时，如果能够取得合法的增值税专用发票，则可以按照规定进行税额抵扣。此外，甲供材的存在还可能影响到工程项目的计税依据和应税收入...
[支冉枝13077909081] - 简易征收的甲供材能开增值税专用发票吗
耿蓓妻：：简易征收的甲供材能开增值税专用发 票，但是开票税率是简易征收率，不是增值税税率。受票方只能按照征收率抵扣进项税。简易征收的甲供材能开增值税专用发 票，要到出票方的主管税务局申请，有出票方税务局代 开
[支冉枝13077909081] - 房地产开发企业采购的材料的进项增值税是否计入成本
耿蓓妻：：一般纳税人执行一般计税法的房地产开发企业，采用甲供材或部分甲供材的开发项目，采购材料取得的增值税专用发票的进项税可以抵扣。记入成本的只是增值税专用发票上的“金额”，发票上“税金”只供抵扣不能进入成本。所谓房地产企业，是指从事房地产开发、经营、管理和服务活动，并以营利为目的进行自主经营、...
[支冉枝13077909081] - 甲供材的工程,开三个点的增值税发票,之后购买材料收到专票可以...
耿蓓妻：：甲供材三个点的增值税发票，是简易征收，购买材料的进项税是不能抵扣的。
[支冉枝13077909081] - 营改增甲供材一般计纳税人够进材料开什么普票还是专用发票
耿蓓妻：：财税36号文件规定甲供材可以选择简易计税法，并没有说不可以选择一般计税法。所以甲供材项目甲方采购材料，选择一般计税法的企业，应该索要增值税专用发票；选择简易计税法的，不能抵扣，应该索要增值税普通发票。
[支冉枝13077909081] - 甲供材按简易计税方法纳税可以开具增值税专用发票吗
耿蓓妻：：甲供材按简易计税方法纳税可以开具增值税专用发 票。除以下情形之外，按简易办法征税的都可以开具专票：（1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发 票；（2）纳税人销售旧货，应开具普通发 票，不得自行...
[支冉枝13077909081] - 甲供材的施工可以开具百分之三的增值税率结算发票吗?
耿蓓妻：：可以的。如果是甲供材，施工企业如果是增值税一般纳税人，可以申请实行增值税简易征收计税，按照3%的征收率计征增值税。这是施工企业的权利。当然，该施工企业也可以不申请简易计税。
[支冉枝13077909081] - 建设方为一般纳税人的甲供材料如何进行账务处理
耿蓓妻：：乙方采购的石材不得抵扣增值税进项税额.情形3:乙方是小规模纳税人.增值税征收率是3%,税务处理同情形2.甲供材的会计分录怎么做?1、企业购买甲供材且取得对应发票:借:原材料--甲供材 应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应付账款--公司名称 2、企业支付甲供材款项:借:应付账款--公司名称 贷:...
[支冉枝13077909081] - 营改增后甲供材的处理营改增后对甲供材有什么税收规定
耿蓓妻：：6、此外，乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额。7、乙方是一般纳税人，适用简易计税方法计税。8、依据财税〔2016〕36号及相关规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。9、甲供工程，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。10、简易方法增值...
甲供材增值税专用发票可以抵扣.
甲供材是是指全部或部分设备、材料、动力由发包方或业主自行采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象.
营改增前后甲供材的发票开具分两种情况
1.甲供材总额法的发票开具
施工企业必须将甲供材部分由于建设方在发出材料时是通过预付账款核算的，没有进入工程成本，而甲供材部分计入施工企业的产值或销售额或收入.因此，施工方应按含甲供材金额全额向业主开具增值税专用发票（业主或发包方依法可以抵扣增值税进项税的情况下）或增值税普通发票（业主或发包方依法可以抵扣增值税进项税的情况下）.
同时，业主或发包方就甲供材部分按照采购价（1+10%）作为计征增值税销项税的依据，向业主或发包方开具增值税专用发票（施工方选择一般计税项目的情况下）或增值税普通发票（施工方选择简易计税项目的情况下）.
2.甲供材差额法的发票开具
由于建设方或业主或发包方在发出材料时就直接计入了工程成本，同时，甲供材部分没有计入施工企业的产值或销售额或收.
因此，施工方在最终开具建筑服务业增值税发票时，只能按不含甲供材金额向业主或发包方开具开具增值税专用发票（施工方选择一般计税项目的情况下）或增值税普通发票（施工方选择简易计税项目的情况下）.
甲供材三个点的增值税发票，是简易征收，购买材料的进项税是不能抵扣的。
所谓“甲供材料”即建设方或工程发包方（甲方）提供工程用各类材料物资给工程承接方（乙方），用于建筑、安装、修缮、装饰等行为。“甲供材料”一般为大宗材料，如罗纹钢、管材以及水泥等。“甲供材料”，对于乙方而言，可以减少材料资金占用；对于甲方而言，材料质量能保证。由于“甲供材料”的发票是开具给甲方而不是建筑公司的，按照“营改增”政策，建筑公司是无法抵扣这部分材料的进项税额。其实，只要我们换一种思维，按照增值税的有关法规是完全可以抵扣的，下面用具体案例分析。例如：假设天王建筑公司“营改增”后，承建绿林化工厂一栋办公厅大楼。为了保证楼房质量，绿林化工厂准备采用“甲供材料”，其罗纹钢、水泥分别从武钢、华新水泥公司购买，价税合计1170万元，增值税专用发票注明的税金170万元，支付运输费用价税合计11.1万元，货运业增值税专用发票注明的税金1.1万元。
实行“甲供材料”，由于采购方为绿林化工厂，销售方开具发票的购买单位为绿林化工厂，按照“营改增”政策，天王建筑公司从事办公大楼建筑，使用“甲供材料”生产建筑产品，属混业经营，其货物按17%征收增值税，由于抵扣发票开具的单位为绿林化工厂，天王建筑公司无法认证抵扣，需要格外缴纳增值税171.1万元。
其实，天王建筑公司和绿林化工厂可以换一种思维，变“甲供材料”为代购货物就可化解上述困境。
一、政策依据
1、《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字〔1994〕026号）第五条规定，关于代购货物征税问题，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
2、《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
二、操作办法
根据上述法规规定，绿林化工厂将“甲供材料”改变为代购货物，即为天王建筑公司代购罗纹钢、水泥，并且只要达到上述三个条件，绿林化工厂的代购货物行为不用缴纳增值税。天王建筑公司取得了货物销售单位和运输单位开具的增值税专用发票和货运业增值税专用发票，并且达到抵扣要求。与此同时，天王建筑公司的“票流”、“物流”、“资金流”真实，就能抵扣进项税171.1万元。此外，为了减轻天王建筑公司的资金压力，绿林化工厂可以预付一定建筑工程款，作为天王建筑公司采购罗纹钢、水泥、运费等支出。
总之，将“甲供材料”转变为代购材料，天王建筑公司就可以抵扣罗纹钢、水泥及运费等进项税，“甲供材料”不能抵扣就是个伪命题。
甲供材增值税专用发票可以抵扣.
甲供材是是指全部或部分设备、材料、动力由发包方或业主自行采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象.
增值税发票可以分为增值税专用发票、增值税普通发票、二手车统一销售发票、机动车统一销售发票四类。
开支与企业的经营管理活动有关的增值税普通发票，只要真实合法，是可以作为成本抵扣企业所得税的。
一般的普通发票是不可以抵扣销项税的，增值税专用发票可以抵扣，但有一些特殊的普通发票如收购农产品普通发票，运费普通发票等是可以抵扣的。现在有很多助力小微企业资金周转的信贷平台，记得一定要选择正规平台，比如度小满金融，额度高利率低，据了解度小满金融的信贷用户中，有七成是小微企业主，大品牌更安心。
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耿蓓妻：：实行“甲供材料”，由于采购方为绿林化工厂，销售方开具发票的购买单位为绿林化工厂，按照“营改增”政策，天王建筑公司从事办公大楼建筑，使用“甲供材料”生产建筑产品，属混业经营，其货物按17%征收增值税，由于抵扣发票开具的单位为绿林化工厂，天王建筑公司无法认证抵扣，需要格外缴纳增值税171.1万元。...
耿蓓妻：：在税法中，甲供材涉及到的税种主要是增值税。由于甲供材是由甲方提供，因此在计算增值税进项税额时，需要考虑到这些材料的采购成本和相应的税额抵扣问题。甲方在采购这些材料时，如果能够取得合法的增值税专用发票，则可以按照规定进行税额抵扣。此外，甲供材的存在还可能影响到工程项目的计税依据和应税收入...
耿蓓妻：：简易征收的甲供材能开增值税专用发 票，但是开票税率是简易征收率，不是增值税税率。受票方只能按照征收率抵扣进项税。简易征收的甲供材能开增值税专用发 票，要到出票方的主管税务局申请，有出票方税务局代 开
耿蓓妻：：一般纳税人执行一般计税法的房地产开发企业，采用甲供材或部分甲供材的开发项目，采购材料取得的增值税专用发票的进项税可以抵扣。记入成本的只是增值税专用发票上的“金额”，发票上“税金”只供抵扣不能进入成本。所谓房地产企业，是指从事房地产开发、经营、管理和服务活动，并以营利为目的进行自主经营、...
耿蓓妻：：甲供材三个点的增值税发票，是简易征收，购买材料的进项税是不能抵扣的。
耿蓓妻：：财税36号文件规定甲供材可以选择简易计税法，并没有说不可以选择一般计税法。所以甲供材项目甲方采购材料，选择一般计税法的企业，应该索要增值税专用发票；选择简易计税法的，不能抵扣，应该索要增值税普通发票。
耿蓓妻：：甲供材按简易计税方法纳税可以开具增值税专用发 票。除以下情形之外，按简易办法征税的都可以开具专票：（1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发 票；（2）纳税人销售旧货，应开具普通发 票，不得自行...
耿蓓妻：：可以的。如果是甲供材，施工企业如果是增值税一般纳税人，可以申请实行增值税简易征收计税，按照3%的征收率计征增值税。这是施工企业的权利。当然，该施工企业也可以不申请简易计税。
耿蓓妻：：乙方采购的石材不得抵扣增值税进项税额.情形3:乙方是小规模纳税人.增值税征收率是3%,税务处理同情形2.甲供材的会计分录怎么做?1、企业购买甲供材且取得对应发票:借:原材料--甲供材 应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应付账款--公司名称 2、企业支付甲供材款项:借:应付账款--公司名称 贷:...
耿蓓妻：：6、此外，乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额。7、乙方是一般纳税人，适用简易计税方法计税。8、依据财税〔2016〕36号及相关规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。9、甲供工程，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。10、简易方法增值...